审计核心知识体系及其发展与实践概述

# 审计核心知识体系
## 一、审计基本理论
### 1. 审计定义
- 主体
  - 注册会计师
  - 审计机构
- 客体
  - 经济活动
- 证据
- 结论

### 2. 审计分类
- 按主体
  - 社会审计
    - 独立性
    - 公正性
  - 国家审计
    - 政府职能
  - 内部审计
    - 管理保障
- 按内容
  - 财务报表审计
  - 合规审计
  - 经营审计
- 按技术
  - 账表导向
  - 内控导向
  - 风险导向

### 3. 审计动因
- 监督假说
- 信息假说
- 保险假说

### 4. 审计发展
- 国际趋势
  - 风险导向审计主导
- 国内实践
  - 协同国家审计
  - 社会审计
  - 内部审计体系

## 二、审计执行主体
### 1. 注册会计师素质要求
- 专业知识
  - 财务会计
  - 税务知识
- 实践经验
- 职业道德
- 资格考试
  - 注册流程
  - 继续教育

### 2. 会计师事务所组织形式
- 有限责任公司制
- 普通合伙制
- 特殊普通合伙制

### 3. 业务资格
- 证券服务备案制
- H股审计专项资质

### 4. 行业监管
- 财政部门
  - 宏观管理
- 证监会
  - 证券业务
- 注协
  - 自律规范

## 三、职业规范与责任
### 1. 执业准则体系
- 业务准则
  - 鉴证业务
    - 审计
    - 审阅
    - 其他鉴证
  - 相关服务
    - 代编
    - 咨询
- 质量控制准则
  - 事前
    - 企业文化
    - 员工胜任力
  - 事中
    - 指导
    - 监督
  - 事后
    - 复核
    - 检查
- 实务指导
  - 应用指南
  - 问题解答

### 2. 职业道德规范
- 基本原则
  - 独立性
  - 客观公正
  - 保密
- 防范措施
  - 轮换制度
  - 防火墙
  - 第三方复核

### 3. 法律责任体系
- 责任类型
  - 民事赔偿
  - 行政处罚
  - 刑事责任
- 法律依据
  - 注册会计师法
  - 证券法
  - 公司法

## 四、审计实务与发展
### 1. 业务范畴
- 鉴证业务
  - 核心：财务报表审计
- 非鉴证服务
  - 税务咨询
  - 管理建议

### 2. 技术演进
- 从账项审计到风险导向审计的技术迭代
- 新技术应用
  - 数据分析
  - 自动化工具

### 3. 风险控制
- 以风险评估为核心
  - 风险识别
  - 风险评价
- 强化内控与合规管理
  - 内部控制体系
  - 合规性审查